联邦税分类指南

在美国税法的复杂迷宫中，简单明了的规则几乎如同珍稀宝藏般难觅踪迹，商业的定义也毫无例外地深陷其中。联邦税务分类宛如一个多岔路口，为企业提供了多种选择路径。企业若能深入探究每种分类背后所遵循的规则以及这些规则所带来的连锁反应，无疑将收获巨大的益处。毕竟，这种分类正是决定企业在特定税务年度，以及企业主个人可能欠缴税款金额的“幕后推手”。

而接下来的内容，就如同一位经验丰富的向导，将引领你深入剖析各类分类及其所对应的税务影响，为你在税法的丛林中开辟出一条清晰的道路。

什么是联邦税务分类？

美国国税局（IRS）将企业的税务分类主要划分为六种类型：个体经营、合伙企业、C型公司、S型公司、有限责任公司（LLC）以及非营利组织。每种分类都拥有其独特的定义与限制条件，而这些定义和限制则直接决定了企业的运营模式以及税务处理方式。

对于企业主来说，选择哪种分类最为合适，需综合考量公司的规模、业务范围和性质等诸多因素。企业实体与非企业实体之间最显著的区别在于企业与所有者（或股东、成员）之间的法律关系：在公司和有限责任公司的架构下，所有者或股东在法律层面与企业是相互独立的；而在个体经营的模式中，企业与所有者则不存在这种分离。

企业的六种税务分类

企业通常可分为六种不同的税务分类，包括：

1. 个体经营
2. 合伙企业
3. C型公司
4. S型公司
5. 有限责任公司
6. 非营利组织

1. 个体经营

个体经营是由一个人拥有和经营的企业。在联邦税务上，个体经营并不被视为与所有者分开的实体——企业和所有者在法律上是同一实体。这意味着在破产或针对所有者的法律行动中，所有者的个人资产可能会受到影响。

个体经营是“过渡实体”：公司的利润（或损失）会作为收入传递给企业的所有者或股东，报告在他们的个人税务申报表上。然后，他们根据个人所得税税率缴纳税款。然而，由于个体经营者被视为自雇，他们必须支付额外的自雇税，这包括雇员和雇主部分的医疗保险和社会保障税。

单一成员有限责任公司（LLC）在税务上也被视为个体经营。

个体经营的优点

• 设立和运营简单。 尽管各州的规则可能有所不同，但成为个体经营者通常非常简单——通常几乎不需要文书工作。
• 税务申报较简单。 个体经营与其所有者不分开，因此企业的收入简单地视为个人收入。其他商业分类，如C型公司或S型公司，可能受到更复杂的税法和结构规则的约束。
• 避免双重征税。 一些公司，主要是C型公司，在税务上与其所有者或股东是分开的。这些企业对收益支付公司税，而分配给所有者的利润则按个人所得税税率征税。这被称为双重征税。个体经营避免了这一点。

个体经营的缺点

• 个人责任。 你并未免受企业债务和责任的影响：在诉讼或企业申请破产时，你的个人资产可能会受到威胁。
• 筹集资金的能力有限。 与公司不同，个体经营无法发行股票或债券来筹集资金。相反，他们主要依靠将利润再投资于企业或借款。
• 需缴纳自雇税。 当某人是大公司的全职员工时，雇主支付一半的社会保障和医疗保险税，也称为FICA税。作为个体经营者，你是自雇的，因此你必须全部支付作为自雇税，截至2023年为收入的15.3%。

2. 合伙企业

如果你的企业由两个或更多个人共同拥有，并共同承担管理责任以及任何利润和损失，那么你的企业就是合伙企业。

在税务上，企业的利润会传递给合伙人——他们在个人所得税申报表上报告这些收益。他们将根据个人所得税税率缴纳联邦税，通常还包括自雇税。

合伙企业主要有三种类型：

• 普通合伙企业，合伙人平等分享管理责任以及企业产生的任何收入或损失。
• 有限合伙企业，允许外部投资者参与企业，同时根据其出资限制其责任和参与程度。这是一种更复杂但更灵活的合伙形式。
• 合资企业，通常是多个合伙人之间的短期项目。（如果合资企业表现良好，它可以继续作为普通合伙企业，如果表现不佳，则可以更容易地终止。）

合伙企业的优点

• 监管较少。 这种结构不受适用于公司的复杂税法和其他规定的约束。
• 避免双重征税。 合伙企业是过渡实体，也称为忽略实体，这意味着企业不对其利润缴税。相反，利润传递给合伙人，由他们按个人税率缴纳所得税。
• 在平等合伙中共享责任。 普通合伙的性质使得合伙人共同承担管理的喜悦与痛苦，包括经营企业所需的工作和决策。

合伙企业的缺点

• 个人责任。 除非你的合伙企业设立为有限责任公司，否则合伙人的个人资产可能会面临风险，如果企业被起诉、破产或面临其他责任。
• 普通合伙中的争议管理困难。 在每位所有者都是平等合伙人的合伙企业中，解决关于企业的分歧可能会变得困难或不可能。

3. C型公司

C型公司，或称公司，因其与所有者和股东分开而需支付公司所得税。所有者或股东还必须对任何利润分配按个人税率缴税。C型公司所有者不需支付自雇税，但如果他们领取薪水，则该金额需缴纳工资税。

C型公司是大型企业最常用的商业结构和税务分类，但一些小企业主也可以选择利用其优势——例如发行股票以筹集资金。购买股票的投资者持有公司的一部分权益，从而减少了所有者在企业中的股份。

C型公司的优点

• 有限个人责任。 C型公司保护所有者和股东免受企业债务和责任的影响。只有企业资产在诉讼或破产中面临风险，而不是所有者的个人资产。
• 能够发行股票以筹集资金。 C型公司可以在公司中出售股票以筹集扩展资金，从而避免承担债务。
• 股东无限制。 与另一种公司形式S型公司不同，后者必须遵循与其结构和运营相关的严格规则，C型公司可以拥有任意数量的股东，并发行不同类型的股票。

C型公司的缺点

• 复杂的规则和规定。 理解公司税法通常需要专业知识，法律结构要求如年度股东会议、公司章程和财务披露等。
• 双重征税。 C型公司必须对收益支付公司税，而分配给所有者或股东的利润或红利则按个人所得税税率征税。
• 设立成本高。 与LLC和个体经营等简单结构相比，C型公司的法律复杂性较高。创建它们通常需要聘请税务专业人士和律师。

4. S型公司

S型公司既是一种商业实体类别，也是其他私人实体（如LLC和合伙企业）可用的税务结构。S型公司在法律上与其所有者分开，但通常不支付公司所得税。

这避免了双重征税的问题：任何利润或损失都传递给所有者或股东，他们按个人税率缴纳所得税。此外，如果S型公司的所有者给自己支付薪水，则需对这些工资缴纳工资税。

要符合S型公司的资格，你的企业必须是在美国境内运营的国内公司，所有股东必须是美国公民或永久居民。S型公司最多可有100名股东，且这些股东必须是实际个人，而非其他公司、合伙企业或投资基金。它们必须有董事会，召开年度会议，并遵守公司章程。

某些行业，如银行、保险公司和进出口公司，不能成为S型公司。此外，一些州和城市（如纽约）不承认S型公司，而是将其视为C型公司进行税务处理，这意味着S型公司及其所有者将在地方层面支付双重税。

S型公司的优点

• 有限个人责任。 与C型公司一样，企业及其所有者被视为独立实体，因此只有企业的资产受到债权人索赔或诉讼的影响。
• 避免双重征税。 公司本身不支付公司所得税；相反，企业的收入在所有者的个人税务申报表上报告，并需缴纳自雇税。

S型公司的缺点

• 复杂的税务规则。 公司税务法规可能很复杂，合规通常需要专业知识和专业建议。S型公司特别受到IRS的密切关注，因为它们包含某些有利的税收减免。例如，员工股东的工资被视为分配，需缴纳个人所得税，但不需缴纳自雇税。
• IRS要求可能有限制。 IRS对S型公司的规则将此分类限制在美国国内注册的企业、只有一类股票和不超过100名股东。
• 仅一类股票。 S型公司只能发行一类股票，而C型公司可以同时出售普通股和优先股。

5. 有限责任公司

有限责任公司是美国小企业主常用的结构，无论是单一所有者（单成员LLC）还是多个所有者（多成员LLC）。

从法律角度来看，LLC确保所有者的个人资产免受企业债务、诉讼和其他责任的影响。

LLC的税务通常取决于其结构。对于单一成员LLC，默认的税务分类为个体经营；对于多成员LLC，默认的分类为普通合伙企业。

但如果LLC符合公司规则，它们可以选择按公司方式纳税。它们可以向IRS申请获得C型公司或S型公司的税务分类，需提交特定税务表格。

以下是四种最常见的LLC税务分类：

• 个体经营。 此类别仅适用于单一成员LLC。在个体经营中，企业和所有者不被视为独立实体：企业的利润或损失传递给所有者，所有者按个人税率缴纳所得税（以及自雇税）。
• 合伙企业。 这仅适用于多成员LLC，且是另一种过渡实体：企业的利润在每个合伙人的个人税务申报表上报告，每个合伙人对其分配支付个人所得税。
• C型公司。 这可以是单一成员LLC，也可以是多成员LLC。企业被视为独立实体，因此公司对利润支付公司所得税。任何分配给LLC成员的利润再次需征税，这次按个人所得税税率。C型公司LLC成员不需支付自雇税，但如果他们领取薪水，则需为社会保障和医疗保险缴纳工资税。
• S型公司。 这可以是单一或多成员LLC。S型公司被视为与其所有者分开的实体，但企业不支付公司所得税。相反，企业的利润作为收入传递给所有者，所有者按个人所得税缴纳（但不需缴纳自雇税）。此外，如果S型公司的所有者领取薪水，他们需对这些工资缴纳工资税。

请参阅上述部分以获取有关每种税务分类的更多详细信息，以及优缺点。

6. 非营利组织

非营利组织是指获得IRS免税资格的企业，理由是它们对社会有益。教堂、公立学校、法律援助协会、公共卫生诊所、博物馆和研究机构都是非营利组织的例子。它们最大化收入以提供支持其所支持事业的资金，这使其与其他仅为支付开销而产生收入的免税组织有所不同。

在这一分类下，组织不支付公司所得税——尽管它们通常必须为支付给员工的工资缴纳就业税。在州一级，一些非营利组织享有更多的优惠，例如免除为商业用途购买的产品和服务支付销售税。

要获得这种免税资格，组织必须向IRS申请被认定为非营利组织。一旦注册为非营利组织，它们必须遵循州级慈善规则以及IRS规定：促进福利，通常避免政治参与，遵循其核心使命，并为所有员工支付公平工资。

非营利组织的优点

• 联邦所得税免税。 这就是成立非营利组织的主要好处：该组织不向IRS支付联邦所得税。
• 可能的有限责任。 如果非营利组织设立为LLC，其董事和成员避免对组织的债务或法律责任承担个人责任。
• 可能获得资助。 公共和私人资助可用于帮助资助非营利组织的运营（尽管某些资助仅限于特定类型的非营利组织）。
• 筹款。 非营利组织还可以通过个人或公司捐赠获得运营资金，这些捐赠可能根据非营利组织的类型作为联邦税收可扣除项目。

非营利组织的缺点

• 复杂的规则。 要成为非营利组织，组织必须提交公司章程，起草并通过章程，申请联邦免税，召开年度会议，选举官员，向州主管机关注册为慈善机构等。
• 州法律的差异。 尽管某些州的规则对非营利组织有利，但跟踪免税差异可能会很繁琐。例如，一些州免除非营利组织支付捐赠的销售税或财产税，而其他州则不然。而在佛罗里达州购买办公用品的非营利组织可能免于支付销售税，而在加利福尼亚州的非营利组织则不免于支付销售税。

关于企业税务分类的考虑事项

税务分类对企业的税务负担以及你个人的税务申报有重大影响。在考虑不同结构时，问问自己：

• 有多少人拥有我企业的股份并参与其运营？
• 你是否希望有发行股票或债务以筹集企业资金的选项？你愿意承担多少个人责任？
• 你是否有资金和能力雇佣税务专业人士和律师来帮助创建更复杂的结构，如公司？

请注意，作为电子商务企业的所有者，你的公司可能会随着时间的推移而增长和变化，因此最适合你的分类也可能会改变。定期审查和更新你的分类（如有必要）可以帮助确保合规。