매출원가(COGS)란? 정의 및 공식

매출원가는 비즈니스 재무제표나 회계 보고서에서 종종 보게 되는 용어입니다. 이 지표는 수익성 확보와 정확한 비즈니스 비용 보고에 중요한 역할을 합니다.

하지만 많은 소규모 비즈니스가 회계와 재무에 대한 지식이 부족한 경우가 많기 때문에, 매출원가가 매출과 세금 부담에 어떤 영향을 미치는지 이해해 두는 것이 좋습니다.

처음에는 매출원가 계산식이 다소 복잡해 보일 수 있지만, 이 가이드를 통해 매출원가에 포함되는 항목, 계산 방법, 그리고 세금 신고를 준비하는 다양한 방법까지 차근차근 알아보세요.

매출원가란 무엇인가요?

매출원가(COGS)는 여러분이 판매하는 제품을 생산하는 데 직접 들어가는 비용을 의미합니다. 판매비용으로도 불리며, 여기에는 소매 제품 생산과 직접 관련된 재료비와 인건비가 포함됩니다.

• 매출원가는 임대료, 공과금, 마케팅 비용과 같은 운영비와는 다르며, 주문 처리나 결제 대행 비용을 포함하는 수익비용(cost of revenue)과도 구분됩니다.
  
• 소매업체는 재고 비용을 계산할 때 FIFO(선입선출), LIFO(후입선출), 가중평균법 등 다양한 방법을 사용하며, 이들 방법은 수익성과 세금 부담에 영향을 미칩니다.
  
• 매출원가를 체계적으로 관리하면 경쟁력 있는 가격 책정, 효율적인 재고 관리가 가능해지고, 생산 관련 비용을 공제하여 과세 소득을 줄이는 데 도움을 줍니다.

매출원가 공식은 어떻게 되나요?

판매된 상품의 원가 공식은 다음과 같습니다. (기초 재고 + 구매) - 기말 재고

판매된 상품의 원가는 본질적으로 각 항목의 도매 가격으로, 각 제품을 생산하는 데 드는 직접 노동 비용을 포함합니다.

여기에는 다음과 같은 비용이 포함됩니다.

• 제품을 제작하거나 조립하는 데 사용되는 모든 부품
• 제품에 필요한 원자재
• 재판매 및/또는 제품을 만들기 위해 구매한 항목
• 제품을 만들기 위해 필요한 부품이나 기계
• 제품 생산에 필요한 소모품
• 제품을 조립하고 부품을 배송하는 데 들어가는 인건비
• 제품을 만들기 위해 창고로 배송되는 부품과 장비, 컨테이너, 화물 및 연료 할증료 포함

매출원가 vs 운영비

운영비와 판매된 매출원가는 일상적인 비즈니스 운영에서 발생하는 2가지 유형의 비용입니다. 이 2가지 비용 모두 총 매출에서 차감되지만, 손익계산서에서는 별도의 항목으로 기록됩니다.

운영비는 제품 생산과 직접 관련이 없는 지출을 의미합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 임대료
• 사무용품
• 법률 비용
• 판매 및 마케팅
• 급여
• 공과금
• 보험료

예를 들어, 패션 부티크는 한 달에 몇 개의 아이템을 판매하든 임대료, 공과금 및 마케팅 비용을 지불해야 합니다. 부티크가 셔츠를 판매할 때, COGS 공식은 바느질, 실, 옷걸이, 태그, 포장 등을 포함합니다. 또한 공급업체와 제조업체로부터 구매한 모든 상품도 포함됩니다.

수익비용 vs 매출원가

수익비용은 판매 생성에 직접 연결된 모든 비용을 포함하며, 여기에는 매출원가와 다음과 같은 추가 비용을 포함합니다.

• 주문 이행 및 고객에게 배송하는 비용
• 결제 처리 수수료
• 고객 서비스 및 지원 비용
• 웹사이트 호스팅 및 거래 플랫폼 수수료

예를 들어, 스킨케어 브랜드는 원재료 구입, 제품 제조, 포장 등에 드는 비용이 매출원가에 포함됩니다. 하지만 매장 운영비, 결제 처리 비용, 주문 처리 비용 등은 수익비용에 포함됩니다.

판매비용 vs 매출원가

판매비용과 매출원가는 종종 서로 교환하여 사용되지만, 사업 유형에 따라 주요 차이가 있습니다. 두 용어 모두 제품이나 서비스를 제공하는 데 발생하는 비용을 반영하지만, 분류 방식이 다릅니다.

판매 비용은 제품 기반 및 서비스 기반 사업 모두에 적용되는 더 넓은 용어입니다. 매출원가 외에도 다음과 같은 비용이 포함될 수 있습니다.

• 서비스 제공자 또는 컨설턴트의 급여
• 소프트웨어 라이선스 비용
• 고객 온보딩 및 교육 비용
• 서비스 제공과 관련된 비용

예를 들어, 핸드메이드 쥬얼리를 판매하는 부티크는 원재료와 노동비가 매출원가에 포함됩니다. 하지만 판매비용에는 직원 급여, 소프트웨어 구독료, 프로젝트 관리 도구 사용료 등 제품을 만들고 제공하는 데 필요한 비용들이 포함됩니다.

매출원가 계산 방법

1. 직접 비용과 간접 비용 구분하기
2. 재고 평가 방법 선택하기
3. 기초 재고 및 구매 비용 계산하기
4. 기말 재고 계산하기
5. COGS 공식 적용하기

1. 직접 비용과 간접 비용 구분하기

직접 비용은 제품 자체와 직접 관련된 모든 판매 비용입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 원자재 비용 또는 재판매용 품목
• 완제품의 재고비
• 제품 생산에 필요한 소모품 비용
• 포장 비용 및 진행 중인 작업 비용
• 생산에 필요한 소모품 비용
• 공과금 및 임대료를 포함한 간접비

간접비에는 다음이 포함됩니다.

• 제품 조립에 들어가는 인건비
• 제품 제조에 사용되는 장비 비용
• 장비의 감가상각비
• 제품 보관 비용
• 관리비 및 급여
• 사무직 직원의 비생산 장비 비용

이 부분은 다소 복잡하며, 각 제품에 정확히 배분하려면 경험 많은 회계사의 도움이 필요합니다. 시설 비용은 제조 및 보관되는 모든 제품에 전략적으로 분배되어야 하며, 보통 연 단위로 계산됩니다.

2. 재고 평가 방법 선택하기

세금 신고를 준비하는 담당 회계사가 여러분의 비즈니스에 적합한 재고 회계 방법을 조언해 줄 것입니다. 가장 많이 사용되는 재고 평가 방법은 다음과 같습니다.

선입선출(FIFO) 방법

선입선출(FIFO)은 가장 먼저 생산되거나 구매된 자산이 먼저 판매되는 방법입니다. 신선식품이나 유통기한이 짧은 제품에 적합합니다. 가격이 상승할 때는 원가가 낮은 제품이 먼저 팔려 매출원가는 낮아지고, 남은 재고의 가치가 높아져 순이익이 증가합니다. 가격이 하락할 때는 반대 현상이 발생합니다.

후입선출(LIFO) 방법

후입선출(LIFO)은 가장 나중에 구매하거나 생산된 상품이 먼저 판매된다고 가정하는 방법입니다. 가격이 상승하면 높은 원가의 상품이 먼저 팔려 매출원가가 높아지고, 재고 가치는 낮아져 순이익이 감소합니다. 인플레이션 시기에는 LIFO가 매출원가를 높게 보고해 세금 부담을 줄이는 효과가 있습니다.

가중평균 비용 방법

가중평균 비용은 재고에 있는 모든 상품의 평균 단가를 기준으로 매출원가를 계산하는 방법입니다. 구매 시점과 상관없이 재고 전체의 평균 비용으로 평가하므로, 대량 생산품(예: 생수병, 못 등)에 적합합니다. 가중평균 매출원가를 구할 때는 판매된 수량에 평균 단가를 곱하면 됩니다.

3. 기초 재고 및 구매 비용 계산하기

잼, 티셔츠, 디지털 다운로드 등 어떤 상품을 판매하든, 매출원가를 계산하려면 연초에 보유하고 있는 재고량을 정확히 알아야 합니다. 기초 재고에는 원자재를 포함해 해당 회계연도 동안 판매 가능한 모든 상품과 구매한 제품의 총액이 포함되며, 개인 용도로 사용된 물품은 제외해야 합니다.

기초 재고는 단순히 완제품 재고뿐만 아니라, 보유 중인 모든 원자재, 아직 완성되지 않은 진행 중인 작업물, 그리고 생산에 필요한 소모품까지 모두 포함합니다. 이 수치는 반드시 이전 회계연도 말의 기말 재고와 일치해야 합니다.

또한, 연중에 구매했지만 기초 재고나 기말 재고에 포함되지 않은 모든 품목과 재고도 매입원가에 포함되어야 합니다. 여기에는 상품 구매, 배송비, 제조 비용 등이 모두 포함됩니다. 세금 신고 시에도 마찬가지로, 해당 비용이 올바른 회계연도에 발생했음을 증명할 수 있는 모든 증빙 서류를 잘 보관해야 합니다.

4. 기말 재고 계산하기

연말이 되면 판매되지 않고 남아 있는 모든 재고를 파악해야 합니다. 이 재고 정보는 현재 회계연도의 매출원가계산에 사용되며, 다음 회계연도의 기초 재고로도 이어지므로 매우 중요합니다.

모든 기말 재고는 다음 중 하나로 분류될 수 있습니다.

• 즉시 재판매 가능한 제품
• 손상된 제품(손상된 품목의 추정 가치 산정 필요)
• 무가치한 제품(폐기 증빙 자료 필요)
• 구식 품목(가치 감소에 대한 증거 필요). 이러한 제품은 자선단체에 기부하여 기업 이미지 제고도 고려할 수 있습니다.

5. 매출원가 공식 적용하기

보고 기간의 시작과 끝에서 재고를 계산한 후, 회계사가 사용하는 매출원가 공식은 다음과 같습니다.

(기초 재고 + 당해 연도 구매액) – 기말 재고 = 매출원가(COGS)

💡 팁: Shopify는 연말에 판매된 상품의 원가를 쉽게 찾을 수 있도록 도와줍니다. 수동 계산이나 공식이 필요하지 않습니다. 시작하려면 Shopify 관리에서 재무 요약 보고서로 이동하여 보고서에 반영할 기간을 선택하세요.

매출원가 예시

매출원가를 계산하는 예시를 하나 살펴보겠습니다. 여러분이 2023년 12월 31일로 마감되는 회계 연도에 대한 재고 관련 정보를 바탕으로 계산한다고 가정하겠습니다. 기초 재고는 2,000만 원이고, 기말 재고는 600만 원입니다. 그리고 해당 연도 동안 매입액은 800만 원입니다. 위의 공식을 사용해 매출원가를 계산하면 다음과 같습니다.

(2,000만 원 + 800만 원) – 600만 원 = 2,200만 원. 따라서, 이 기간 동안의 매출원가는 2,200만 원입니다.

매출원가 계산의 중요성

수익성 결정

매출원가 계산은 각 판매에서 발생하는 매출총이익을 파악하고, 어떤 제품이 더 높은 수익을 내는지 분석하며, 적절한 가격 책정에 도움을 줍니다. 이를 통해 재고 관련 결정을 더 현명하게 내릴 수 있어, 보관 비용을 줄이고, 폐기 위험이 있는 재고를 방지하며, 창고 공간 활용을 극대화할 수 있습니다.

재고 최적화

효율적인 재고 관리 시스템을 운영하면 보관 비용과 낭비를 줄여 매출원가를 절감할 수 있습니다. 이러한 재고 관리는 구매, 입고, 생산 결정 전반에 영향을 주며, 오프라인 매장, 전자상거래, B2B까지 판매 채널을 하나의 플랫폼에서 통합 관리할 경우 더욱 간편해집니다.

Shopify는 전자상거래 스토어와 오프라인 매장을 하나의 중앙 플랫폼으로 통합해 운영할 수 있는, 진정한 통합 상거래 서비스를 제공하는 유일한 솔루션입니다.

최근 EY 보고서에 따르면, 이러한 통합 접근 방식은 다음과 같은 효과를 냅니다.

• 전체 매출이 평균 8.9% 증가
• 총 소유 비용이 다른 시스템에 비해 22% 낮음
• 20% 더 빠른 구현 시간

소매 브랜드 Bared Footwear는 기존 운영 시스템에서 직접적인 어려움을 겪었습니다. 당시에는 POS 거래를 위해 Lightspeed를 사용했는데, COO인 Alexandra McNab는 다음과 같이 말합니다.

“온라인 매장에서 주문이 너무 빠르게 들어와서 Lightspeed와 연동되는 API가 이를 따라잡지 못했어요. 문제는 Lightspeed가 재고 관리 시스템 역할도 하고 있었기 때문에, 정확한 재고 수량을 반영하지 못했고, 그 결과 오프라인 매장이 정상적으로 판매를 이어갈 시에 재고 초과 판매 위험까지 있던 상황이었습니다.”

Shopify로 마이그레이션한 이후, Bared Footwear는 온라인과 오프라인 채널 전반에 걸쳐 재고 데이터를 통합 관리할 수 있게 되었고, 고객 서비스를 개선하고 재고를 더 효율적으로 운영할 수 있는 신규 풀필먼트 워크플로우도 도입할 수 있게 되었습니다.

Alexandra는 이렇게 말합니다. “Shopify 덕분에, 우리가 고객에게 제공하고자 했던 통합된 쇼핑 경험을 시스템적 부담이나 위험 요소 없이 실현할 수 있었습니다. 이제 더 이상 번거로운 우회 방법에 의존하지 않아도 됩니다.”

비용 추적

하나의 제품을 만들기 위해서는 다양한 자재와 부품이 필요합니다. 여기에 더해 고정비도 발생합니다. 예를 들어, 제품을 생산하는 데 필요한 인건비, 공장 운영비, 임대료, 장비, 전기 요금뿐 아니라 매장에서 제품을 판매하는 직원, 그리고 영업, 마케팅, 재무 관련 인력 등의 비용도 포함됩니다.

이러한 모든 지출은 결국 제품의 최종 원가를 구성하게 되며, 이를 제대로 파악해야 탄탄한 매출총이익을 유지하고, 제품 가격을 정확하게 책정하며 적정 마진을 확보할 수 있습니다.

세금 부담 관리

미국 국세청(IRS)은 사업에서 판매하는 상품을 만들거나 구매하는 데 사용된 비용을 공제할 수 있도록 허용합니다. 한국 국세청도 미국 국세청과 유사하게 매출원가를 비용으로 인정하여 과세소득 계산 시에 비용으로 처리할 수 있도록 하고 있습니다.

모든 사업 비용, 특히 매출원가를 계산하여, 기업은 세금 신고 시 총수입에서 이 비용을 공제할 수 있습니다. 즉, 기업은 순이익에 대해서만 세금을 내게 되어, 납부해야 할 세금 총액이 줄어들게 됩니다.

하지만 매출원가가 높아 세금 부담이 줄어드는 것이 반드시 좋은 상황은 아닙니다. 매출원가가 높다는 것은 결국 기업의 수익성이 낮다는 의미이기 때문입니다. 따라서 수익을 극대화하기 위해서는 매출원가를 효율적으로 관리하는 것이 매우 중요합니다.

매출원가 공식의 한계점

매출원가 공식은 직접 비용을 계산하고 수익성을 평가하는 데 도움이 되지만, 다음과 같은 한계점도 있습니다.

• 불완전함. 매출원가 공식은 재료비와 인건비 같은 직접 비용만 포함하며, 마케팅비, 관리비용, 일반관리비용(간접비) 등 전체 수익성에 영향을 미치는 간접 비용은 제외합니다.
• 다양한 평가 방식. 재고 평가 방식이 다르면 매출원가 결과도 달라져 보고된 이익과 세금 부담에 영향을 줄 수 있습니다. 잘못된 방법 선택은 재무 분석을 왜곡할 수 있습니다.
• 변동 비용 및 인플레이션. 원자재 및 인건비 상승은 매출원가 계산의 정확성에 영향을 미치며, 재고 평가나 비용 추적 방법을 자주 업데이트하지 않는 경우 특히 문제가 될 수 있습니다.
• 실시간 반영이 어려움. 매출원가는 보통 일정 기간 단위로 계산되므로, 생산비용의 실시간 변동을 반영하지 못해 오래되거나 오해를 불러일으킬 수 있는 재무 정보를 제공할 수 있습니다.

이러한 한계를 극복하기 위해 소매업체는 회계 방식을 정기적으로 점검하고, 직접 비용과 간접 비용 모두를 추적하며, 재무 전문가와 상담하여 정확한 재무 보고가 이루어지도록 해야 합니다.

소매점에서 매출원가 공식 활용하기

첫 번째 소매점을 열든 다섯 번째 소매점을 운영하든, 회계 업무는 쉽지 않습니다. 소매업 운영자는 각 공급업체의 가격을 통제할 수 없지만, 매출원가와 같은 지표를 관리하는 회계 방법은 직접 선택하고 조절할 수 있습니다.

회계 업무를 꼼꼼히 처리하는 것이 중요합니다. 좋은 회계사와 협력하면 세금 신고와 매출원가 계산의 번거로움을 덜어줄 뿐 아니라, 비즈니스의 수익성을 높이는 재무 조언도 받을 수 있어 소규모 비즈니스 운영에 큰 도움이 됩니다.